Con la risoluzione 84/E del 31 marzo 2009, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che è indeducibile dalla base imponibile Irap, l’Iva non detratta sulle prestazioni di vitto e alloggio. Pertanto l’amministrazione finanziaria dopo aver negato il riconoscimento fiscale dell'IVA indetraibile quale costo rilevante ai fini Ires, assume la stessa posizione anche con riferimento all’Irap. Le Entrate avevano già chiarito di non ritenere possibile l’inquadramento dell’Iva fra le componenti negative di reddito quando ciò derivi da valutazioni discrezionali del contribuente. Nella risoluzione in esame, tuttavia si afferma che l’indeducibilità totale sussiste sia nel caso in cui il contribuente abbia scelto di non detrarre l’Iva pur essendo in possesso di fattura, sia nell’ipotesi in cui lo stesso contribuente non abbia potuto provvedere all’esercizio del diritto di detrazione per mancanza del documento.

Con circolare n. 8/E del 13/03/2009 l'Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in tema di deducibilità dal reddito dell'IRAP pagata. In particolare è stato chiarito che l’articolo 6, comma 1, del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185, ammette, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2008, la possibilità di dedurre dal reddito un importo pari al 10 per cento dell’IRAP dovuta, forfetariamente riferita alla quota di interessi passivi e oneri assimilati al netto degli interessi attivi e proventi assimilati ovvero delle spese per il personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni previste dall’articolo 11, comma 1, lettera a), 1-bis), 4-bis, 4-bis.1 del d.lgs. n. 446 del 1997. Al riguardo, va precisato che la misura del 10 per cento va calcolata sull’IRAP versata nel periodo di imposta, senza la necessità di distinguere la quota parte di imposta riferita agli interessi passivi e alle spese per il personale dipendente. In tal senso si esprime anche la Relazione di accompagnamento alla norma in esame che specifica che “Per esigenze di semplificazione la quota parte di IRAP deducibile viene forfetariamente determinata in ragione del 10 per cento dell’imposta complessivamente dovuta dai soggetti passivi che hanno fatto concorrere nella base imponibile spese per il personale o per interessi passivi”.